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房产税、城市房地产税和城镇土地使用税减免税管理暂行办法

发布时间:2016/9/7 9:18:54 作者: 来源:

为了正确执行国家房产税、城市房地产税和城填土地使用税减免税政策,保护纳税人合法权益,促进减免税工作的规范化和制度化,依据《中华人民共和国房产税暂行条例》、《中华人民共和国城市房地产税暂行条例》、《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》、《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法(试行)>的通知》(国税发[2005]129号)和《广西壮族自治区房产税施行细则》、《广西壮族自治区城镇土地使用税暂行实施办法》的规定,制定本办法。 

       第一条 减免税管理范围 

     《中华人民共和国房产税暂行条例》、《中华人民共和国城市房地产税暂行条例》、《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》、《广西壮族自治区房产税施行细则》、《广西壮族自治区城镇土地使用税暂行实施办法》规定的困难性减免税项目。 

 

第二条 申请困难类减免条件 

  纳税人缴纳房产税、城市房地产税和城镇土地使用税确有困难,符合下列减免税条件,可向地方税务机关申请,经地方税务机关审核批准,酌情给予减免照顾。 

  (一)企业关闭、停产、撤销后停用的自用房产和土地。 
  (二)企业生产经营状况恶化,严重亏损,难以维系正常生产经营,其自用的房产和土地。 
  (三)因自然灾害等不可抗力致使纳税人遭受重大损失的房产和土地。 
  (四)因国家宏观经济和产业政策调整等原因,致使企业停用半年以上的闲置房产和土地。 
  (五)因其他特殊原因,企业纳税确有困难。 

  第三条 从严控制各类开发区、各类工业园区用地和属于国家产业政策限制发展行业用地的减免税。除经批准开发建设经济适用房的用地外,对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。 

  第四条 申请困难类减免税的,由纳税人提出书面申请,提交相应资料,报经具有审批权限的地方税务机关审核批准后执行。未按规定申请或虽申请但未经具有审批权限的地方税务机关审批的,纳税人不得享受减免税。 

  纳税人享受备案类减免税,应提请主管地方税务机关登记备案后,自登记备案之日起执行。纳税人未按规定备案的,一律不得享受减免税。 

  第五条 纳税人申请困难类减免税,应当在规定的减免税期限内,向主管地方税务机关提出书面申请并报送以下材料: 

  (一)减免税申请报告,列明减免理由、依据、所属年度、金额。 
  (二)年度财务会计报表,房产税、城市房地产税和城镇土地使用税纳税申报表,企业所得税年度纳税申报表。 
  (三)房产税、城市房地产税、城镇土地使用税减免税申请表。 
  (四)主管地方税务机关要求提供的其他资料。(如:受灾企业需提供保险或消防等部门的财产损失鉴定证明、保险公司赔偿单据等) 

  第六条 纳税人可以向主管地方税务机关申请减免税,也可以直接向有审批权限的税务机关申请。 

  申请受理时间:申请减免本年度税款的,应在次年的6月30日前提出。 

  第七条 减免税审批程序 

  (一)主管地方税务机关或有审批权限的地方税务机关接到纳税人的减免税申请后,应当对申请材料逐项审核。对申请材料不齐全的,应在5个工作日内一次告知申请人补齐材料。经审核,当申请人手续、材料齐全,符合减免税条件时,即为正式受理申请日期,同时做好文件材料登记手续。 
  税务机关受理或者不予受理减免税申请,均应出具加盖本机关专用印章和注明日期的书面凭证。 
  (二)主管地方税务机关或有审批权限的地方税务机关对纳税人提供的资料与减免税法定条件的相关性进行审核,并在规定的时限内作出上报意见或审批决定。 
  (三)有审批权限的地方税务机关可以直接对纳税人申请事项进行核查,也可以委托当地地方税务机关核查。 
  减免税审批是对纳税人提供的资料与减免税法定条件的相关性进行审核,不改变纳税人真实申报责任。 

  第八条 减免税的批复 

  减免税的批复,应当以法律和行政法规为依据。对符合法定条件、标准的,有审批权限的地方税务机关应以书面形式做出决定。 

  地方税务机关作出的减免税审批决定,应当自作出决定之日起10个工作日内送达纳税人。 

  第九条 减免税审批权限 

  实行由自治区地方税务局、市(设区的市)地方税务局分级审批办法。对符合减免税条件,年申请减免房产税、城市房地产税、城镇土地使用税金额分别在30万元(不含30万元)以下的,由市地方税务局审批;年申请减免房产税、城市房地产税、城镇土地使用税金额分别在30万元(含30万元)以上的,报自治区地方税务局审批。 

  第十条 有审批权限的地方税务机关经审查不符合减免税条件的,应当说明理由并书面通知申请人。纳税人享有依法申请行政复议或者提出行政诉讼的权利。 

  第十一条 地方税务机关负有减免税后续管理的责任。如发现弄虚作假和原审批事项有误的,应及时报告原批准机关撤销该减免税决定。 

  第十二条 各级税务机关要严格依法办理减免税,不得越权审批减免税,不得无故拖延、积压和拒绝为纳税人办理减免税。 

  第十三条 本办法自2007年7月1日起执行。自治区地方税务局印发的《广西壮族自治区房产税、城市房地产税和城镇土地使用税减免税管理暂行办法》(桂地税发[2006]381号)同时废止。

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